Procedimiento analítico ventajas cuentas que se emplean y casos prácticos

Procedimiento analítico ventajas cuentas que se emplean y casos prácticos

Limitaciones de los procedimientos analíticos

Es obligatorio que el auditor lleve a cabo una evaluación de riesgos para la identificación y evaluación de los riesgos de incorrecciones materiales a nivel de los estados financieros y de las afirmaciones, y los procedimientos de evaluación de riesgos deben incluir procedimientos analíticos (NIA 315). También es obligatorio que el auditor realice procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría que evalúen si los estados financieros son coherentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad (NIA 520).

Los procedimientos analíticos también se utilizan habitualmente en los encargos no relacionados con la auditoría y el aseguramiento, como las revisiones de información financiera prospectiva y las revisiones no relacionadas con la auditoría de información financiera histórica. Aunque el uso de procedimientos analíticos en estos encargos no se contempla en las NIA, los principios relativos a su uso son pertinentes.

Los procedimientos analíticos consisten en «evaluaciones de la información financiera mediante el análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros». También abarcan «la investigación necesaria de las fluctuaciones o relaciones identificadas que son incoherentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en una cantidad significativa» (NIA 520). Una premisa básica que subyace a la aplicación de los procedimientos analíticos es que puede esperarse razonablemente que las relaciones entre los datos existan y continúen en ausencia de condiciones que indiquen lo contrario.

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¿Qué son los procedimientos analíticos? Los procedimientos analíticos son un tipo de pruebas utilizadas durante una auditoría. Estos procedimientos pueden indicar posibles problemas en los registros financieros de un cliente, que pueden investigarse más a fondo. Los procedimientos analíticos implican la comparación de diferentes conjuntos de información financiera y operativa, para ver si las relaciones históricas continúan en el período que se está revisando. En la mayoría de los casos, estas relaciones deberían ser coherentes a lo largo del tiempo. Si no es así, puede implicar que los registros financieros del cliente son incorrectos, posiblemente debido a errores o a una actividad de información fraudulenta.Ejemplos de procedimientos analíticosLos ejemplos de procedimientos analíticos son los siguientes:Cuando los resultados de estos procedimientos son materialmente diferentes de las expectativas, el auditor debe discutirlos con la dirección. Es necesario un cierto grado de escepticismo al mantener esta discusión, ya que la dirección puede no querer dedicar tiempo a profundizar en una explicación detallada, o puede estar ocultando un comportamiento fraudulento. Las respuestas de la dirección deben documentarse, y pueden ser valiosas como línea de base al realizar el mismo análisis en el año siguiente.Los auditores están obligados a realizar procedimientos analíticos como parte de un encargo de auditoría.Cursos relacionadosGuía de procedimientos analíticos Guía de muestreo de auditoría Guía de análisis de datos para auditorías Cómo realizar un encargo de auditoría

Ejemplos de procedimientos de análisis

Tres tipos de esquemas de fraude son de especial interés para los contadores públicos: el fraude en los estados financieros, el fraude laboral y el soborno. Muchos de estos tipos de esquemas de fraude, aunque no todos, requieren que el defraudador invente una serie de números fraudulentos en la ejecución del esquema. Los contadores públicos que sepan detectar las huellas de estos números inventados tendrán una ventaja en la lucha contra el fraude.

La apreciación del uso excesivo de los números redondos por parte de los defraudadores puede beneficiar a los auditores internos y a los contables forenses que buscan proactivamente los esquemas de fraude y soborno como parte de un programa de supervisión continua. Los auditores externos podrían realizar pruebas de análisis de datos de auditoría de números redondos en la fase de planificación de una auditoría que están diseñadas, en parte, para evaluar el riesgo de incorrecciones materiales. Estas pruebas de números redondos también podrían ejecutarse en la fase de pruebas de la auditoría como prueba de los controles y en la fase de finalización como revisión final para detectar posibles incorrecciones.

El redondeo al millar o al millón de dólares más cercano en los estados financieros, o al centavo más cercano en los cálculos de las ganancias por acción, se hace para que los inversores y otras partes interesadas se centren en las partes importantes de las cifras. En el contexto de la huella de fraude, generalmente nos interesan los importes de las transacciones o los saldos del libro mayor que son múltiplos exactos de 1.000 o 1.000.000 de dólares. En el ámbito de la auditoría externa, la sección 240 de la AU-C, Consideración del fraude en una auditoría de estados financieros, exige que se examinen los asientos del libro diario en busca de pruebas de incorrecciones materiales debidas al fraude. La sección 240.A49 de la AU-C establece que los asientos inadecuados y otros ajustes tienen características que incluyen el uso de números redondos.

Procedimientos analíticos sustantivos

El procedimiento de auditoría es el proceso de obtención de pruebas para la auditoría. El procedimiento de auditoría incluye la inspección, la observación, la confirmación externa, la repetición del rendimiento, el cálculo, el procedimiento analítico y la investigación. Gracias a este proceso se obtienen pruebas de auditoría suficientes y adecuadas. Es muy importante que los auditores lo sigan porque afectará directamente al informe del auditor. Se determina a través del proceso de revisión y análisis siguiendo todos los procedimientos de la información financiera.

El procedimiento de auditoría es un tema muy amplio que incluye la inspección, la observación, la repetición de la ejecución, la repetición de los cálculos, la confirmación de las fuentes externas, los procedimientos analíticos y también incluye la investigación. Se dice, con razón, que si los procedimientos de auditoría se utilizan de forma eficaz, las pruebas de auditoría se localizan muy fácilmente durante la auditoría. El procedimiento de auditoría constituye un pilar para la auditoría de la empresa en ese ejercicio. Los procedimientos de auditoría también incluyen algún tipo de procedimientos de evaluación de riesgos y también alguna prueba de controles. El auditor debe tener conocimientos sólidos y experiencia para aplicar el procedimiento de auditoría. Se ha visto que las distintas organizaciones requieren una planificación diferente, por lo que los procedimientos de auditoría son siempre de naturaleza subjetiva. Por ejemplo, si la empresa registra todos sus documentos en formato electrónico, si el auditor sigue el método tradicional de auditoría de los comprobantes, no obtendrá ningún punto de auditoría, sino que deberá utilizar el ordenador para comprobar las facturas, etc. Por lo tanto, también se recomienda que el auditor tenga que decidir sobre los procedimientos de auditoría y, si las elecciones se hacen de manera efectiva, podemos obtener buenos puntos de auditoría.